侦查程序改革及公安机关应对之策


刑事诉讼法再修改已2003年10月列入十届全国人大立法规划, 目前立法机关正会同法学专家及有关部门进行研究。此次刑事诉讼法修改，将以制约权力、保障人权为导向，对侦查程序和强制措施进行重大改革。此次改革将导致我国侦查制度发生重大变革，从而对公安机关侦查职权、侦查体制和侦查能力产生重大影响。因此，公安机关必须高度关注、认真研究、提前应对。
一、侦查程序改革的背景

（一）依法治国不断推进。党的“十五大”确立了“依法治国”的方略，随之九届人大二次会议通过的宪法修正案将“依法治国”载入宪法。“十六大”提出“建设社会主义政治文明”和“社会主义司法制度必须保障在全社会实现公平和正义”。2004年3月十届人大二次会议通过第四次宪法修正案，又将“国家尊重与保障人权”及“政治文明”写进宪法。在这种形势下，社会主义民主政治不断完善，司法改革运动蓬勃发展，全社会实行法治的大环境基本形成。

（二）公民权利意识增强。受市场经济发展、民主政治推进和世界范围人权运动的影响，我国公民的权利观念和法律意识不断增强。社会公众对安全与自由、公正与效率的期望值均有大幅提高，人们不再甘于成为刑事司法程序任意处置的客体与对象。反映在侦查上，就是广大群众不仅要求公安机关能够迅速、及时破案，还要求公安机关必须公正、文明执法。这种背景下，如果公安机关侦查能力和执法水平不能与时俱进，就难免陷入被动挨打、倍受社会指责的境地。

（三）刑事司法趋于国际化。在全球化趋势下，各国刑事司法制度日渐趋同，特别是联合国有关人权条约规定的刑事司法国际准则，普遍为世界各国遵循。近年来，我国先后加入或签署了《公民权利和政治权利国际公约》等10多项国际条约。这要求我国刑事司法必须向国际标准靠拢，逐步认同和接受无罪推定、不得强迫自证其罪、对强制措施实行司法审查和司法救济、律师自由会见在押犯罪嫌疑人、讯问时允许律师在场等诉讼原则和制度，达到“联合国刑事司法准则之最低标准”。

二、现行侦查程序的弊端

（一）对侦查权监督制约不够。我国法律赋予公安机关强大的侦查职权，如有权自行决定除逮捕之外的拘传、拘留、取保候审、监视居住等强制措施，有权自行采取搜查、扣押、冻结等强制性侦查行为。事先不需司法机关批准，事后不受司法机关审查。侦查权的行使，更多的是依赖侦查机关的自律，缺乏制度性的有力监督。导致实践中刑讯逼供、非法取证、滥施强制措施、超期羁押等现象屡禁不止，侦查机关和侦查工作受到社会各界的质疑与指责。

（二）犯罪嫌疑人权利缺乏保障。侦查机关拥有广泛的自由裁量权，有权自主采取各种侦查手段和强制措施。对此，犯罪嫌疑人只能被动服从和配合，无从申请司法机关介入和提供保护。同时,犯罪嫌疑人和律师享有的诉讼权利十分有限，犯罪嫌疑人在讯问中负有如实陈述的义务，不享有沉默权;律师不享有调查取证权和讯问时的在场权，会见权也受到种种限制。因此，我国侦查程序凸显秘密性和封闭性，犯罪嫌疑人在侦查中处于类似客体的地位，权利难以有效保障。这与联合国有关国际条约的要求相距甚远，也与我国依法治国、建设社会主义政治文明的大环境不协调。

（三）侦查程序与庭审程序产生冲突。1996年修订的《刑事诉讼法》，吸收了英美法系当事人主义的做法，确立了控辩式庭审模式,增强了庭审的对抗性、辩论性。但是，与之密切关联的刑事审判前程序，特别是侦查程序，却依然沿袭纠问式的体制，控辩双方力量对比严重失衡。这使得侦查程序与庭审程序之间出现严重不协调，从而部分冲击和抵消了庭审制度改革的所追求的效果。

三、侦查程序改革的内容

（一）建立对强制措施的司法审查制度。参照联合国刑事司法国际准则及世界各国通行做法，由法院作为中立的第三方介入侦查，对侦查机关采取的强制措施和强制性侦查行为，如逮捕、搜查、扣押等，进行审查和批准，是侦查程序构造的理想状态，也是我国侦查程序改革的远景目标。目前，考虑我国宪法体制和基本国情，可发挥检察机关作为国家法律监督机关的作用，由其对公安机关采取强制措施和强制性侦查行为进行审查、批准。同时，为强化司法救济，应允许犯罪嫌疑人及其律师就强制措施和强制性侦查行为，向作出决定的上一级人民检察院申请复议。对复议结果仍不服的，应准许向人民法院起诉，人民法院应在听取双方意见的基础上，作出维持或者撤销的裁定。

（二）赋予犯罪嫌疑人沉默权。考虑我国目前侦查资源严重不足、侦查技术水平相对落后的实际情况，目前尚不宜规定英美式的明示沉默权。但现行刑事诉讼法第93条关于“犯罪嫌疑人对侦查人员的讯问，应当如实回答”的规定，又存在许多问题。不仅违背了联合国《公民权利与政治权利国际公约》等国际条约关于“任何人不受强迫自证其罪”的规定，而且容易引发刑讯逼供。因此，刑事诉讼法修第93条规定应予废止，并增加规定“犯罪嫌疑人、被告人享有不受强迫自证其罪的权利”。

（三）扩大律师在侦查阶段的诉讼权利。在侦查阶段，赋予律师同在押犯罪嫌疑人的会见交流权、讯问时的在场权、侦查阶段的调查取证权、阅卷权等，有助于增强侦查程序的公开性和有效保护人权，我国立法应逐步采纳。目前，考虑到我国刑事犯罪形势、犯罪嫌疑人经济能力和律师队伍现状，尚不宜完全赋予律师上述权利。但为保证侦查取证客观、全面进行，应赋予犯罪嫌疑人及其律师在侦查阶段申请保全证据的权利。在侦查初始阶段，可继续实行侦查机关“可以派员在场”的做法，但在侦查进行一个阶段后，就应当准许律师同在押犯罪嫌疑人会见联络，侦查机关不得派员在场及进行限制。应逐步推行讯问时律师在场制度，如在羁押场所建立律师值班制度，由值班律师现场监督讯问过程，并在讯问笔录上签字。这样，既可杜绝刑讯逼供发生，又可增强口供的合法性和证明力，防止犯罪嫌疑人动辄翻供。

（四）建立非法证据排除规则。对非法言词证据的排除，目前仅由司法解释加以规定是不够的，刑事诉讼法修改时应明确规定“以刑讯逼供或者威胁、利诱、欺骗等非法方法取得的犯罪嫌疑人、被告人供述、被害人陈述、证人证言应予排除，不能作为定案倒根据”。同时，为解决刑讯逼供难以证明的问题，可规定“举证责任倒置”制度，即在犯罪嫌疑人、被告人举出一定事实、指控执法人员对其刑讯逼供时，应由控诉机关承担“没有实行过刑讯逼供”的证明责任。为有效遏制非法取证，对通过非法口供间接获取的其他证据，以及使用违法手段获取的实物证据，我国立法应逐步确立排除规则。在目前阶段，对前者，只要该证据本身收集程序不违法，可规定不予排除;对后者，则应区别对待，交由法院依据违法的程度来裁量是否排除。

（五）将技术性、秘密性侦查措施纳入立法。将电话监听、秘密录像等技术侦查手段，及诱惑侦查、卧底侦查等秘密侦查措施纳入刑事诉讼法立法，是侦查法治化的要求。但鉴于此类侦查手段和措施的特殊性、高度机密性，刑事诉讼法对此只应作一些原则性规定，不宜过于细致。在审批权限上，由于此类侦查措施基本不涉及对公民人身、财产的强制，所以仍可交由侦查机关自行决定，但必须向检察机关报告备案。这样，既可以保证侦查效率，又便于检察机关监督，并有助于增强秘密获取证据的合法性与可采性。

（六）羁押部门与侦查机关分离。将看守所从公安机关分离，和监狱、劳教所、强制戒毒所一样交由司法行政部门管理，有利于分权制衡，避免犯罪嫌疑人长期处于侦查机关的单方控制之下。从而有助于保护犯罪嫌疑人权益，减少刑讯逼供现象发生。

四、公安机关的应对之策

（一）提高认识，更新观念。

侦查程序改革的目标取向，一是合理约束侦查权，二是有效保障人权。因此，改革必然带来对侦查机关职权的限制与剥夺，从而影响侦查机关的侦查能力。长期以来，由于国家对侦查工作的投入严重不足，导致我国侦查机关对侦查职权的依赖性相当大。许多同志之所以反对侦查程序改革，原因之一就在于对强大侦查权的迷恋。但必须认识到，在依法治国、建设社会政治文明的大环境下，侦查机关绝不能再单纯依赖侦查职权维持侦查能力，更不能把侦查效率建立在对公民合法权益的损害之上。不可否认，侦查职权的限制会一定程度地削弱侦查能力，但这是侦查法治化必须付出的代价。而且，这种代价完全可以通过推广运用科技手段、转换侦查模式、完善工作机制、提高队伍素质等方面工作加以弥补。

（二）多策并举，大力提高侦查能力

新时期，公安机关要提高维护国家安全的能力、驾驭社会治安局势的能力、处置突发事件的能力和为经济社会发展服务的能力。这“四种能力”的提高，都离不开侦查能力，侦查能力是公安机关的核心能力之一。在侦查程序法治化背景下，只有公安机关的侦查能力不断提高，方可保证打击犯罪力度不减、社会治安不会反复。因此，根本的应对之策，在于提高侦查能力。当前，提高侦查能力，应在三个方面下工夫：

1、加强侦查信息化建设，强化“由人到案”的侦查模式。在坚持传统 “由案到人”传统侦查模式的同时，为增强打击犯罪的主动性，提高侦查效率,有必要通过加强刑事犯罪情报信息工作、秘密侦查和技术侦查工作，强化“由人到案”的侦查方式。特别是对黑社会性质的团伙犯罪、预谋犯罪、毒品犯罪、假币犯罪等没有明确犯罪现场或者具体受害人的案件，应坚持主动进攻，开展内线侦查和秘密侦查，获取证据，打击犯罪。

2、大力发展刑事技术，提高侦查工作科技含量。为根除口供主义的影响，提高发现、揭露和证实犯罪的能力，必须摒弃“由供到证”的落后侦查模式，推行以物证为中心的新型侦查模式。侦查机关必须更新观念，加大投入，积极学习和应用现代科学技术，增强主动运用科学证据和科学手段办案的意识。不断提高侦查活动的科技含量。

3、推进动侦查队伍专业化建设，提高队伍战斗力。要建立和完善侦查人员的录用、考核、晋升、淘汰机制，激发队伍活力，稳定侦查人才队伍。要加强业务培训和岗位练兵，制定系统完整的训练规划，使每名侦查人员都能定期接受侦查专业知识和专业技能的培训，具备独立完成侦查、预审、诉讼的能力。要根据实战需要，引进一批精通外语、计算机、法律、心理学等方面的专业人才，提高侦查队伍的专业化程度。并建立全国侦查专家人才库，培养一批破案能手、审讯专家、犯罪心理专家、刑事技术专家，发挥他们在攻坚克难中的作用。

辽宁省人民政府


辽宁省国有企业财务监督管理办法
1998年7月17日辽宁省人民政府令第97号发布



《辽宁省国有企业财务监督管理办法》，业经1998年6月24日辽宁省第九届人民政府第7次常务会议通过，现予发布施行。

第一章 总 则
第一条 为促进国有企业加强财务管理，落实和规范财务自主权，维护国有权益，根据国家有关法律法规和《国务院批转财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》，结合我省实际，制定本办法。
第二条 国有企业财务监督管理应当遵循政企职责分开，落实企业财务自主权与维护国家财产所有权相统一，企业外部财务监督管理与企业内部约束相结合的原则。
第三条 本办法适用于国有独资企业、国家出资额所占比例超过50％或者实质上拥有控制权的公司制企业（以下统称企业）。
第四条 企业外部财务监督管理工作，由各级人民政府主管财政机关具体组织实施。其主要职责是：
（一）督促企业执行国家财政财务政策，落实企业理财自主权；
（二）指导企业建立健全内部财务管理制度，完善企业自我约束机制；
（三）办理企业财务登记，审查企业备案事项，依法审批企业重要财务事项；
（四）依法对企业执行财经法规以及企业的财务状况进行监督和检查；依法纠正、处罚企业违反财经纪律的行为；向有关单位提出董事长或者厂长（经理）任免、奖惩的建议；
（五）依据《国有企业财产监督管理条例》向国有独资企业监事会派驻监事；
（六）对企业改制、破产、兼并和产权转让等各项改革过程中涉及的财务活动实施监督管理；
（七）国务院和省政府规定的其他职责。
审计机关依照国家规定对企业进行审计监督。
企业主管部门应当协助主管财政机关依法对企业进行监督管理。
企业内部财务监督管理工作由其财务会计（审计）机构具体负责。企业重大财务决策，必须报经职工代表大会或者董事会审议决定。
社会中介机构受主管财政机关、审计机关或者企业委托，依法对企业财务活动的真实性、合法性实施监督、审计。

第二章 财务会计基础工作
第五条 企业应当在办理工商登记或者变更登记之日起30日内，持企业设立批准证书、营业执照、章程等文件或者变更文件的复制件，向主管财政机关办理财务登记。
第六条 企业应当按照主营业务性质和范围执行《企业财务通则》及相应的行业企业财务制度，建立内部财务管理制度。
企业内部财务管理制度，必须经企业最高权力机构审议通过后执行，并报主管财政机关备案。主管财政机关对审查中发现的问题，应当及时要求企业进行修改、补充和调整。
第七条 企业应当根据财务会计工作需要配备持有主管财政机关颁发的会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得任用（聘用）其从事财务会计工作。
企业财务会计负责人、会计主管人员的任免，应当符合《中华人民共和国会计法》和《总会计师条例》的有关规定。
第八条 企业应当接受主管财政机关依法实施的监督管理，如实提供完整的财务帐簿、凭证、报表和相关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。
第九条 企业厂长（经理）对内部财务监督管理工作负有领导责任，应当支持和保障财务会计及内部审计机构履行职责，严格遵守和执行财经法规，接受财务、审计部门和职工代表大会或者董事会、监事会的监督检查。

第三章 资金筹集和使用
第十条 企业资金管理应当遵循统筹安排、合理使用、提高效益的原则，合理确定资产负债比例，制定资金筹集计划。优先保证企业生产经营、技术改造和技术开发等方面的资金需要，严格控制非生产性支出。
企业应当按照生产经营、固定资产投资、对外投资、非生产性支出等分类按月（季、年）编制资金使用计划，重大资金使用计划应当报主管财政机关备案。
第十一条 企业在筹集资本金过程中吸收的无形资产（不包括土地使用权）的出资不得超过企业注册资金的20％；因特殊情况需要超过20％的，必须报经有关部门批准，但最高不得超过30％。国家另有规定的，从其规定。
第十二条 企业原则上在银行开设一个基本帐户。需要开设其他帐户的，应当经企业财务负责人批准。企业在银行开设帐户情况（包括基本帐户和其他帐户）应当报主管财政机关备案。企业对其所属资产，不得以个人名义开立帐户存储。
企业对国家投入的资本金、专项资金和税收返还资金，应当严格按照国家规定的用途使用，不得擅自改变资金使用方向或者用于非生产性支出。资金的使用情况和效果应当在财务情况说明书中予以说明。
对无有效合同、合法凭证、合法手续的，不得对外支付现金（包括支票、汇票等）。
第十三条 企业发行债券和内部集资，应当经中国人民银行和计划主管部门批准，其发行债券和内部集资方案应当报主管财政机关备案。企业支付债券（包括内部集资）利率按照国家有关规定执行；企业发行债券或者内部集资以及向银行借款所筹资金不得用于房地产买卖、股票和期货
交易等风险性投资。
第十四条 企业应当合理确定和控制固定资产投资规模。基本建设、技术改造项目必须进行可行性论证，并按照政策规定落实项目资本金和铺底生产经营资金，不得为今后的生产经营留下资金缺口。
第十五条 企业对外投资项目必须经过集体讨论，做好可行性研究；重大投资项目必须经过职工代表大会或者董事会审议决定，并报主管部门和主管财政机关备案。
除国家有特殊规定外，企业对外累计投资不得超过本企业净资产的50％。技术改造任务重、生产经营资金不足、资不抵债的企业，以及对外投资报酬率预计达不到银行同期存款利率项目的企业，不得对外投资。
企业对外投资中的财产转移，应当严格履行评估和报批制度。未经资产评估和履行报批手续，不得对外投资。
企业对外投资必须编制投资损益明细表，详细反映企业对外投资取得的收益或者发生的损失。对项目没有达到预期效益或者低于本企业资金利润率的，企业法定代表人应当向职工代表大会或者董事会作出书面报告。
企业对以前年度安排的对外投资，应当进行清理。对外投资造成重大损失的，应当查明原因，并依法追究有关人员的责任。
企业财务会计机构应当做好对外投资项目的效益测算和投资收益的收缴以及分析评价工作，定期向企业厂长（经理）报告投资收益情况。
第十六条 企业非生产性资金的使用，应当编制项目预算和费用开支计划，报经职工代表大会或者董事会审议决定，并向职工代表大会报告执行情况。
企业工资总额增长速度应当低于本企业经济效益增长速度，职工实际平均工资增长速度应当低于本企业劳动生产率增长速度。其增长速度超过规定标准部分，有关部门相应扣减企业新增效益工资。企业的工效挂钩方案和工资包干数由主管财政机关会同有关部门核定，企业应当按照工效
挂钩及有关政策规定计发职工工资、奖金和各种补贴，不得随意扩大范围、提高标准。
企业必须按照财务制度规定列支和使用业务招待费。对业务招待费的支出情况，企业厂长（经理）应当每半年向职工代表大会公布一次。
企业公益金、职工福利费和住房基金等项资金应当严格按照规定的比例和用途提取、使用。
企业不得用公款以私人名义购车。亏损、资不抵债、欠缴国家税款、拖欠职工工资和社会劳动保险费的企业，不得购买小汽车或者以抵债名义变相购买小汽车。
企业建造或者购买职工活动中心、宾馆、招待所以及职工住宅等非生产性设施，应当按基本建设程序立项，并按照规定报批。企业不得高标准修建和高档装修非生产性设施，不得挤占生产经营性资金。主管财政机关应当审查企业自筹基建资金来源。
第十七条 企业用公积金补亏或者转增资本，国有独资企业需经主管财政机关审查批准，股份制企业需报股东会审议决定。
企业税后各项资金除公益金和向投资者分利外，留用部分应当全部用于企业发展，不得用于非生产性支出。

第四章 企业购销活动及关联企业业务往来
第十八条 企业应当建立购销活动管理责任制，完善原燃材料、机器设备等比质、比价采购和销售商品及回收销货款等购销活动的管理制度。企业制定的有关购销活动制度应当报主管财政机关备案。
企业主要原燃材料、机器设备的购进价格以及主要产品（商品）的销售价格，与市场同类产品（商品）或者企业以往购进及销售的同类产品（商品）价格差异较大的，应当及时查明原因，并在企业财务报告中予以说明。企业大宗原燃材料的采购可实行公开招标制度，实行定点、定价采
购。
企业产品（商品）销售收入、附营收入和营销活动中收取的佣金、回扣等，必须及时足额入帐，不得隐匿、截留。
第十九条 企业对符合规定采取以物抵款、以货抵款的，应当按照规定进行核算，依法纳税。对采取以物易物的，易出物按照同类货物的市场价格转作销售收入，依法纳税；易进物作为企业购入有关存货或者资产处理。
第二十条 企业与关联企业之间的原燃材料供应、商品销售、收入费用的核算以及管理机构和人员的经费开支等，应当按照独立企业之间业务往来收取或者支付价款、费用，实行分帐管理，独立核算，自负盈亏，不得转移收入和利润。
企业与关联企业之间的资金占用，应当坚持有偿使用的原则，资金占用费率不得低于银行同期贷款利率。

第五章 资 产
第二十一条 企业应当加强存货的收发管理，定期对存货进行盘点清查。企业不得采取多领原燃、辅助材料等手段调节企业盈亏。
企业生产经营过程中发生的各种存货和固定资产盘亏、盘盈、毁损、报废等损失，必须按照有关规定进行鉴定、审批。其中，年净损失额在一定数额以上的，还应当报企业主管部门、主管财政机关审批后，方可进行帐务处理。
企业发生被盗、贪污等资产损失，应当按照司法机关结案材料和具体损失情况进行审查，并报企业主管部门和主管财政机关审批。未经审批的，企业不得自行处理。
第二十二条 企业坏帐损失的确认应当严格执行财务制度规定。对应收帐款应当建立责任制，制定催收计划，及时清缴，不得擅自列作坏帐损失。
由于债务单位破产或者债务人死亡，以其破产财产或者遗产进行清偿后，确实无法收回部分所形成的坏帐损失，在取得相关法律文件后，由企业按照规定程序审批后进行处理。
企业超过3年以上的应收帐款，不得自行转作坏帐损失。确需转作坏帐损失的，企业应当提交坏帐损失申请书及相关的法律文件，报主管财政机关审批。主管财政机关对尚能追回的欠款，不予核批，并责成企业制定具体清欠计划和措施，追收欠款。对于按照规定已经核销的坏帐损失，
企业应当帐销案存，继续保持应收帐款追索权。
第二十三条 企业对外担保，应当严格审查被担保单位的偿债能力与信用程度，担保额不得超过本企业净资产的50％。
企业对外担保发生的损失应当先转作其他应收款处理，并制定催收计划，督促被担保单位赔偿损失；对确实无法追回的担保损失，比照坏帐损失的审核程序处理。
各级政府及其所属部门不得干预企业对外担保。
第二十四条 企业外购、其他单位投入、接受捐赠和自行建造形成的资产等，应当按照规定计价入帐。
第二十五条 企业应当定期向主管财政机关报告在建工程项目的预、决算及工程进展情况。主管财政机关应当参与工程项目的竣工验收工作。已经完工的项目，应当及时交付使用，并办理竣工决算手续；尚未办理竣工决算，但已经交付使用的固定资产，其借款利息及汇兑损益，均计入
企业财务费用，不得计入在建工程成本，也不得转入待摊费用或者递延资产挂帐。
第二十六条 企业进行公司制改建、合并、分立等，必须进行财产清查和资产评估，编制资产负债表、损益表和利润分配表，连同财产清册，报主管财政机关审批。
第二十七条 企业依法破产的，应当制订破产方案，进行破产清算。
主管财政机关应当参与破产清算组，负责办理与破产财产保管、清理、估价、处置及分配等有关的财务事项，并参与审批破产企业的分立方案。
第二十八条 企业依法兼并的，应当制定兼并总体方案；被兼并企业应当进行财产清查、评估，办理财产合并、划转手续。
企业兼并的总体方案，被兼并企业财产清查结果的认定，财产损失、资本金合并的财务处理，以及财务隶属关系划转等，应当报主管财政机关和有关部门审批。
第二十九条 企业兴办各类经济实体，应当在资产、机构、人员等方面与经济实体划清界限，实行财务脱钩，彻底分离。划出的资产，原则上实行有偿转让。有关资产、资金的划拨按照有关规定办理。
第三十条 企业对外转让产权，应当由有评估资格的资产评估机构进行评估，并经有关部门批准。其收入应当按照规定入帐。
企业向外商、私营企业等转让产权，应当按照国务院规定的权限和程序报批。
第三十一条 企业对外出租固定资产收取的租赁费用，不得低于该固定资产应当计提的折旧费用。
企业对外出借固定资产收取的占用费，不得低于同期银行借款利息。

第六章 成本、费用
第三十二条 企业应当严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准，准确核算成本费用。
企业发生的但在企业财务制度中没有明确规定的费用支出项目，必须及时报告主管财政机关，并按照主管财政机关的意见进行财务处理。
第三十三条 企业应当按照行业财务制度规定的折旧方法和折旧年限确定分类折旧率，并报主管财政机关备案。其确定的折旧率必须达到财务制度规定的最低标准。确定的折旧率，严禁随意调整。确需调整的，应当报经主管财政机关批准。
符合加速折旧条件的企业，应当实行加速折旧；符合国家产业政策、技术改造任务较重、但不属于加速折旧规定范围的企业，经企业主管部门、主管财政机关批准后，可以加速折旧。
第三十四条 企业对固定资产的修理费用，原则上计入当期损益，数额较大需要待摊或者预提的，应当报经主管财政机关备案。
对于改变固定资产状态、功能、结构，增加、补充设备和改良装置，或者在原有基础上进行改建、扩建而发生的支出，应当增加固定资产价值，原则上不得作为修理费用列入成本费用。特殊情况应当报主管财政机关审批。
第三十五条 企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧，与新产品试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行
的科研试制费用，可以全额在管理费用中列支。
企业发生的上述费用不得低于当年销售收入的1％，国家和省重点扶持的企业一般不得低于2％。
第三十六条 企业差旅费标准应当参照所在地人民政府制定的标准，结合企业具体情况制定，并报主管财政机关备案。企业财务会计机构应当审核差旅费报销项目，对出差人员个人购物、娱乐、保健等消费性支出以及绕道旅游等支付的费用均不得报销。
第三十七条 企业根据具体情况确定的预提费用项目及标准，必须报主管财政机关备案。预提数额与实际数额发生差异时，应当及时调整提取标准，多提数额在年终冲减成本、费用，需保留余额的，应当在年度财务报告中予以说明；少提数额应当一次或者分次计入成本费用。
属于一次支付、分期摊销的待摊费用，应当按照费用项目的受益期分摊，但分摊期限最长不得超过1年。
第三十八条 企业的存货领用或者发出方法、坏帐准备金提取比例等应当按照规定，并结合企业具体情况确定，不得随意变更；确需变更的，必须在年终前提出变更申请，报主管财政机关审批后执行。
第三十九条 企业不得将未经主管财政机关批准的有关费用列入递延资产。对已列入递延资产的，应当区分不同内容，制定摊销计划，分期计入各期损益，并报主管财政机关备案。
企业对无形资产应当按财务制度规定，制定分期摊销计划，分期计入各期损益，并在当年财务报告中予以说明。
第四十条 企业应当严格控制非公益性捐赠、赞助等项支出。亏损、资不抵债、欠缴税费、拖欠职工工资和社会劳动保险费以及生产经营资金不足的企业，不得对外进行非公益性捐赠、赞助等项活动。
企业有权拒绝不符合法律法规规定的行政事业性收费（含基金）、罚款、集资项目和其他摊派。

第七章 利润分配
第四十一条 企业应当按照税法规定及时、足额缴纳所得税，税后利润应当按照国家规定的顺序进行分配。国有独资企业的税后利润分配方案，需报主管财政机关备案。
企业应当建立自补流动资本制度，在提取盈余公积金之前，将税后利润的一定比例用于补充流动资本。
第四十二条 企业提取10％的法定盈余公积金之后，可以提取公益金和向投资者分配利润，其中，公益金的提取比例不得高于盈余公积金的提取比例。
第四十三条 企业提取的公益金主要用于职工集体福利设施建设，原则上不得和企业应付福利费混同使用，不得用于其他消费性支出，不得以任何名义向职工发放。亏损和实现利润不足以弥补以前年度亏损的企业，不得提取公益金。
第四十四条 国有独资企业以前年度的明亏、潜亏、挂帐损失，需要核销盈余公积金、资本公积金以及实收资本的，必须报主管财政机关批准。
第四十五条 股份制企业利润分配和需要核销盈余公积金、资本公积金以及实收资本等，按照《中华人民共和国公司法》执行。

第八章 财务报告
第四十六条 企业必须按照国家规定编制财务报告，并说明以下内容：
（一）固定资产购建、流动资本增长和对外投资及收益等；
（二）工资发放、业务招待费开支、较大项目的非生产经营性资产购置等；
（三）生产成本支出、管理费用、财务费用、销售费用等；
（四）固定资产、流动资产及其他资产损失处理等；
（五）流转税、所得税、国有资产收益及其他各项税金的缴纳等；
（六）关联企业主要往来事项；
（七）实现利润及利润分配等；
（八）采用的主要会计处理方法及其变更原因以及对财务状况、经营成果的影响等；
（九）需主管财政机关审批或者备案条款的执行情况；
（十）其他应当说明的情况。
第四十七条 年度决算报表按照国家规定或者主管财政机关要求必须经过注册会计师审计并出具查帐报告的企业，应当在规定的时间内将年度决算报表和查帐报告一并报送主管财政机关审批。
年度决算报表不经过注册会计师审计的企业，应当按照规定时间直接报送主管财政机关审批。

第九章 奖励与处罚
第四十八条 主管财政机关和企业对财务监督管理工作中作出显著成绩的单位、个人，以及检举、揭发违反财经纪律的有关人员，应当给予表彰和奖励。
第四十九条 主管财政机关的工作人员和派出的监事，有下列行为之一的，由主管财政机关责令改正，给予行政处分、免去（解聘）监事职务；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）未按照规定履行监督或者监事职责的；
（二）超越权限干预企业财务自主权，侵犯企业合法权益的；
（三）泄露企业财务秘密，利用职权谋取私利的；
（四）接受企业报酬或者收受企业财物的。
第五十条 注册会计师审查企业财务决算时，出具虚假审计报告的，按照《中华人民共和国注册会计师法》有关规定予以处罚。
第五十一条 企业董事长、厂长（经理）和有关负责人有下列行为的，由主管财政机关或者法律法规规定的行政部门，按照《国有企业财产监督管理条例》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》予以处罚，可以建议企业主管部门、董事会免除（解聘）其职务；构成犯罪的，依
法追究刑事责任：
（一）对有关财务事项未按照规定上报主管财政机关批准或者备案的；
（二）企业经营管理不善，连续两年亏损且亏损额逐年增加的，或者造成重大资产损失的；
（三）未按照规定核算、反映企业盈亏，导致企业虚盈实亏或者虚亏实盈的；
（四）违反财政、财务法规，擅自提高成本费用提取比例和开支标准、扩大成本费用开支范围的；
（五）擅自转让企业产权，故意隐瞒财务问题，弄虚作假，以各种名目侵占企业财产和转移利润的；
（六）对企业财务会计人员打击报复的；
（七）隐匿、转移收入或者营销活动中收取佣金、回扣等未及时足额入帐的；
（八）私设小金库和公款私存的。
第五十二条 主管财政机关对主动策划、严重失职造成企业虚盈实亏、损失浪费严重或者违反财经纪律的财务会计机构负责人，可以建议企业将其调离财务会计岗位，给予行政处分；提请有关部门取消会计技术职称；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十章 附 则
第五十三条 本办法所称企业重要财务事项、重大财务决策等，由各市人民政府具体规定。
第五十四条 本办法自发布之日起施行。



1998年7月17日